Что такое РСБУ и МСФО и какие между ними различия

Язык бухгалтеров для простого человека довольно часто думается практически иностранным. «Сальдо», «бульдо», «сторно», ПБУ и, наконец, даже МСФО и РСБУ. Что означают все эти термины, как их применять на практике? Чтобы выяснить это все до конца, необходимо принадлежать к бухгалтерскому сообществу. Но в этой статье мы все же попытаемся разъяснить отличие МСФО от РСБУ, и поведать, для чего они вообще нужны.

Такие понятия, как:

• Российские стандарты бухучета (РСБУ);
• Интернациональные стандарты денежной отчетности (МСФО),

редко затрагивают одну и ту же компанию в один момент. Значительно чаще бухгалтерам хватает национальных стандартов, которые Министр финаннсов внес предложение видеть в Положениях о бухгалтерском учете (ПБУ). Интернациональные стандарты нужны лишь тем организациям, которые имеют иностранные инвестиции, сами инвестируют в заграничный бизнес, представлены в других государствах либо реализуют свои акции на Столичной и других биржах. Конкретно им необходимо иметь возможность сформировать денежную отчетность в один момент по РСБУ и МСФО. Так как не смотря на то, что Министр финаннсов и ввел интернациональные стандарты в воздействие в России, Росстат и ФНС не примет отчетность, выполненную по МСФО, а инвесторы, со своей стороны, вряд ли захотят почитать отчет о денежных итогах, составленный по нормам РСБУ. Дело в том, что прибыль по МСФО и РСБУ будет значительно различаться. Разберемся, по какой причине так происходит.

РСБУ и МСФО: сходства и различия

Глобальные различия между интернациональной и российской системами денежной отчетности и бухучете заключаются в концепции составления документации. Не смотря на то, что Министр финаннсов России и работает над их сближением, пока значительная отличие сохраняется. Так как у этих двух стандартов различные цели составления денежной отчетности. Условно их возможно обозначить так:

• в МСФО — это демонстрация бухгалтерской и управленческой информации для кредиторов и инвесторов;
• в РСБУ — это контроль уполномоченных надзорных органов за ведением учета и составлением документации.

Конкретно исходя из этого и подход, и правила составления отчетов различаются. В чем же заключается эта отличие?


Коротко список основных различий этих двух систем выглядят так:

1. Приоритет в МФСО экономического содержания над юридической документальной формой.
2. Правила соответствия доходов и затрат.
3. Валюта отчетности и временная цена финансовых средств.
4. Консолидация отчетности.
5. Учет обесценивания долговременных активов.
6. Преобладание в МФСО опытного мнения бухгалтера над первичным документом.
7. Определение отчетного периода.
8. Определение процентного дохода.
9. Многокомпонентные соглашения и их содержание.
10. Правила определения налоговой базы.
11. Правила отчетности о движении финансовых средств.

Сравнение международных и российских стандартов

Более детальное сравнение МСФО и РСБУ (таблица) выглядит так:

Принцип учета либо отчетности	Интернациональные стандарты денежной отчетности (МСФО)	Российские стандарты бухучета (РСБУ)
Цели сбора и систематизации информации	Отчетность употребляется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений.	Отчетность нужна для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.
Форма	Операции отражаются в первую очередь с экономической стороны. Опытное суждение бухгалтера является определяющим.	В РСБУ преобладает документальное оформление операций над их экономической оценкой.
Учет доходов и затрат	В бухгалтерском учете по МСФО операции отражаются с соблюдением принципа соответствия доходов и затрат. В денежных отчетах затраты указаны в отчете о совокупном доходе.	Принцип соответствия доходов и затрат упоминается в ПБУ, но не употребляется на практике либо нарушается. Также между этими правилами в РСБУ и международных стандартах имеется значительные различия.
Отчетный период	Денежный год не привязан к календарному. Отчетный период может быть выбран компанией исходя из специфики работы и предпочтений инвесторов.	Отчетный период установлен в рамках год (с 1 января по 31 декабря).
Консолидация отчетности	Доходы, затраты, имущество и обязательства учитываются как одно целое потому, что отчетность формируется по всей группе взаимозависимых компаний: по материнской и дочерним организациям совместно.	Понятие консолидации отчетности в РСБУ размыто, любая организация образовывает свой баланс.
Определение налоговой базы	Зависит от метода погашения балансовой стоимости активов, выбранного управлением компании.	Налоговая база — это сумма дохода либо расхода, облагаемая налогом на прибыль (НДФЛ и т. п.).
Валюта	Отчетность составляется в той валюте, в которой организация получает выручку и создаёт расчеты (функциональная валюта).	Отчетность возможно составлять лишь в рублях.
Определение процентного дохода	Используется способ действенной ставки процента. Ее расчет основан на финансовых потоках, которые получит организация в течении периода действия договора. В случае если прогнозы изменяются, то вероятен ее перерасчет.	Ставка процента устанавливается согласно соглашению. Понятие действенной ставки отсутствует.
Многокомпонентные соглашения	В МСФО активно используется принцип многокомпонентности. Так как кое-какие операции вероятно правильно оценить экономически, лишь поделив на компоненты. А другие операции возможно учитывать лишь в блоке, в случае если достигнуть нужного экономического результата возможно лишь при их сотрудничестве.	В РСБУ нет особых норм, регулирующих многокомпонентные соглашения. Для каждой конкретной операции определяются критерии признания выручки.
Денежные инструменты	В зависимости от сущности и ожидаемых финансовых потоков производные денежные инструменты классифицируются как: капитал; активы; обязательства. Все конвертируемые инструменты поделены на два компонента: обязательства; капитал. Компонент "обязательства" подлежит учету по честной стоимости. Компонент "капитал" учитывается как остаточная цена без возможности переоценки.	Производные денежные инструменты не выделяются как особенный вид имущества и учитываются на забалансовых счетах. В балансе определяется итоговый расчет по операциям с ними. Для конвертируемых инструментов общие особые правила отсутствуют. Они могут быть как капиталом (акции), так и и обязательством (облигации).
Классификация аренды	Аренду в МСФО классифицируют по тому, как распределяются между арендодателем и арендатором риски и вознаграждения от владения активом.	В РБСУ аренду классифицируют не как взаимоотношение сторон сделки, а как форму договора.
Честная цена активов	Понятие "честная цена" довольно часто используется в МСФО при оценке стоимости активов. Это связано с тем, что главные пользователи денежной отчетности желают иметь данные о текущей стоимости активов, обязательств и самой компании. Наряду с этим балансовая цена активов не может быть выше той суммы, которую вероятно получить в текущий период времени от их продажи либо применения. Это разрешает инвесторам делать объективные выводы о состоянии дел и принимать своевременные инвестиционные решения.	Основные средства в процессе работы оценивают по исторической стоимости. Исходя из этого в отчетах РСБУ часто происходит завышение балансовой стоимости основных средств и другого имущества в текущей экономической ситуации. Справочно в некоторых ПБУ употребляется понятие "текущая рыночная цена" активов организации.

Преимущества МСФО перед РСБУ в рыночных условиях

Так мы видим, что сходств между этими стандартами на сегодняшний день вправду мало. А вот отличия МСФО от РСБУ (таблица) видны весьма очевидно. В России к денежной отчетности до сих пор сохраняется более формальный подход, основанный на множестве руководств и правил, не дающих бухгалтеру проявлять гибкость в оценке происходящего в компании. Отчеты о денежных итогах и движении финансовых средств подготавливаются фактически независимо друг от друга. Раздельно от них находится и сам баланс, показывающий всю денежную картину. Его в большинстве случаев компании составляют первым. Это связано с тем, что современная бухгалтерия мало реформировалась, если сравнивать с недавним советским прошлым, основанном на монополии страны и плановой экономике.


В МСФО все три основные отчетные формы:

• баланс;
• отчет о движении финансовых средств;
• отчет о денежных итогах;

составляются последовательно, и между ними существует прочная связь. В первую очередь бухгалтер должен составить отчет о денежных итогах и отразить в нем доходы и затраты от всех видов деятельности компании. Лишь затем составляется отчет о движении финансовых средств, задачей которого является распределение полученной прибыли на все неденежные статьи. Лишь на базе данных из первых двух отчетов составляется бухгалтерский баланс. Таковой подход дает возможность приобрести максимально полную и точную данные о денежном состоянии организации, что особенно принципиально важно для кредиторов и инвесторов.

КБК в реквизитах: 20 ответственных цифр

Тяжело отыскать человека, который бы не видел долгого ряда цифр с пометкой КБК, но не все знают, что они означают, где используются и как их определить.

Что это такое

Что такое КБК в реквизитах платежей? Расшифровывается сокращение как "код бюджетной классификации". Он представляет собой набор цифр, нужный для перевода средств в пользу страны. По нему при перечислении платежа в бюджет определяется его назначение и происходит распределение средств. Несложнее говоря, это закодированный путь, по которому деньги плательщика попадут в нужную ячейку бюджета.


Коды утверждает Минфин (нормативный акт — Приказ Министерства финансов России от 01.07.2013 N 65н). В приказ регулярно вносятся изменения (к примеру, лишь в 2017 году — 7 раз), информация об этом публикуется в официальном органе печати и на сайте министерства.


Все действующие КБК возможно отыскать в указанном приказе. Это те цифры, которые необходимо указать в квитанции о перечислении средств в пользу бюджета в соответствующей графе платежки. Исходя из этого крайне важно не совершить ошибок при указании кода — в неприятном случае деньги попадут "не по адресу", и нужно будет проделать много работы, чтобы эту ошибку исправить.


Основные назначения платежей:

• налоги;
• государственные пошлины (в частности плата за предоставляемую госорганами данные, документы и копии);
• страховые взносы;
• платежи за пользование недрами, добычу нужных ископаемых;
• штрафы.

И этот перечень не полный. К примеру, при оплате услуг детских садов, учреждений Минздрава также понадобится свой КБК.


Вот так выглядит КБК при оплате штрафа за нарушение правил дорожного движения.

Из чего состоит

Код КБК складывается из 20 цифр, которые сформированы не произвольно, любая группа содержит определенную данные:

• первые 3 цифры — административная, и она определяет получателя, обозначает счет, на котором аккумулируются средства по данному виду платежей;
• следующие 10 цифр — это прибыльная группа, нужная для определения вида дохода, группы, куда направляется оплата;
• еще 4 символа — это программная группа, она дополнительно детализирует назначение операции (налоги, к примеру, это комбинация 1000);
• и оставшиеся 3 символа — классифицирующая группа, обозначающая сферу хозяйственно-экономической деятельности: так, 160 — социальные поступления.

Где определить и как использовать

КБК на зависит от региона, они единые для всей страны. Для указания кода в квитанции предусмотрено особое поле — 104.

Определить данные для реквизитов возможно в особом справочном разделе нашего портала, который так и называется — Коды бюджетной классификации (КБК) 2018.


От правильности заполнения квитанции зависит, как быстро будут перечислены средства. При ошибках деньги значительно чаще возвращаются на счет отправителя, но могут и попасть в невыясненные платежи, быть зачислены на неверный счет. В случае если нет жажды разбираться с госорганами и писать прошения о возврате средств, при заполнении платежных документов реквизиты нужно проверять особенно шепетильно.

Челябинское МВД предложило ввести в школах должность замдиректора по безопасности

Глава ГУ МВД по Челябинской области Андрей Сергеев внес предложение ввести в школах должности замдиректора по безопасности, сказано в сообщении РИА URA.RU.

Как он сказал на брифинге, такие ставки он пролоббировал в Хабаровском крае, где Сергеев руководил милицейским главком ранее.
"Ограждений, видеокамер наблюдения, рамок и вертушек на входе, тревожных кнопок — всего этого уже слишком мало. Всего безопасностью несовершеннолетних должно заниматься 17 субъектов. Но, по всей видимости, работа поставлена не так действенно. Раньше были школьные инспекторы, которые финансировались из бюджета. В то время как это передали на региональный уровень, такие должности сократили. Я предлагаю ввести в школах должность замдиректора по безопасности. В Хабаровском крае мы начали реализовывать такую программу", — поведал Сергеев.
По словам начальника, среди молодежи имеется мода на воровскую культуру, суицидальные наклонности, страшные квесты. "Исходя из этого новые должности в школах должны занимать милицейский в отставке. У них имеется нужный опыт", — отметил он.
Количество правонарушений с участием школьников в Челябинской области снижается уже третий год подряд. По результатам 2015 года, несовершеннолетние совершили в отношении своих сверстников 131 правонарушение, в 2016 году — 96, а в прошедшем сезоне — всего 66. В самих школах региона количество правонарушений также снижается, сказано в сообщении СМИ.

Возможно ли отказаться от центрального отопления в квартире без согласования с теплосетями?

Olga Yatsenko / Shutterstock.com

Согласие теплосетей на отключение квартиры в МКД от централизованного теплоснабжения не требуется. На это указал Верховный Суд РФ, пересматривая жалобу по делу об аннулировании разрешения на переустройство: местная администрация разрешила хозяину квартиры в МКД демонтировать батареи центрального отопления и установить вместо них электрообогреватели, а муниципальные теплосети, утратившие клиента, пробовали оспорить это разрешение в арбитражном суде (определение ВС РФ от 20 ноября 2017 г. № 302-КГ17-17007).

Свое недовольство теплосети обосновывали следующими аргументами:

• батареи этой отдельной квартиры являются частью общедомовой системы отопления. В то время как хозяин этой квартиры снес батареи, он тем самым уменьшил состав общего имущества МКД. А уменьшать это имущество возможно лишь с согласия всех собственников помещений в МКД. Но этот документ при согласовании переустройства не представлялся;
• спорная реконструкция системы отопления может нарушить теплогидравлический режим здания в целом и тепловой режим соседних помещений. Из-за чего теплосети не могут обеспечить качественное оказание коммунальной услуги по поставке тепла собственникам смежных квартир;
• при разработке спорного проекта переустройства не было учтено, что суммарная мощность отопительных устройств должна быть равна либо больше, чем потери тепла (чтобы не было понижения температуры внутреннего воздуха в соседних помещениях). Помимо этого, проект подготовлен без получения технических условий, без согласования с энергоснабжающей организацией и энергонадзором. Значит, проект не соответствует требованиям законодательства;
• в действительности – практически – хозяин переустроенной квартиры продолжает пользоваться центральным отоплением (за счет теплоотдачи от смежных помещений, и от магистральных трубопроводов теплоснабжения (стояков), проходящих через спорную квартиру. А денег не платит. Этим он нарушает права и законные интересы теплосетей, которые несут убытки в виде неполученных доходов, которые они имели возможность бы получить при сохранении централизованного теплоснабжения спорной квартиры.

Суды всех трех инстанций стали сторониками местной администрации, и вот по какой причине:

• закон разрешает переводить квартиру в МКД на автономное отопление, при условии оформления переустройства жилого помещения. Жилищный кодекс устанавливает закрытый список документов, который нужно дать для согласования переустройства, и документа о согласии всех остальных собственников в этом списке нет. Исходя из этого местная администрация и не имела возможности бы отказать в перепланировке по этому основанию. А основное – батареи в спорной квартире не относятся к общему имуществу МКД, в силу того, что они не обслуживают более одной квартиры и не находятся за пределами квартиры. И не имеет значения, что на этих батареях нет отключающих устройств;
• теплосети не смогли доказать, что спорное переоборудование системы отопления стало причиной нарушениям в работе инженерных систем и что демонтаж батарей в спорной квартире не разрешает теплосетям обеспечить качественную поставку тепла в соседние помещения. Помимо этого, никто из соседей на мороз не жаловался – в деле нет сведений об обращениях обитателей дома о нарушениях теплового режима;
• согласования проекта переустройства с энергонадзором и электрическими сетями и не требуется. СНиП 41-01-2003 и Правила технической эксплуатации электроустановок потребителей, на которые сослались теплосети, не распространяются на установку отопительных устройств в жилых помещениях. Одновременно с этим разработчик проекта переустройства (специализированная организация) уверяет, что технические решения, принятые в проекте, соответствуют требованиям экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных норм, действующих на территории РФ, и снабжают надёжную для жизни и здоровья людей эксплуатацию объекта при соблюдении предусмотренных рабочими чертежами мероприятий. Обратного не доказано;
• теплосети не смогли доказать, что в спорной квартире сохраняется неоплаченное остаточное теплопотребление от не хорошо изолированных стояков отопления, межквартирных перегородок и плит-перекрытий. Помимо этого, в доме стоит общедомовой счетчик тепла, так что теплосети в любом случае получают оплату за все поставленное в МКД тепло;
• а аргумент теплосетей о "утрата клиента" не говорит о нарушении их прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности. Требования теплосетей разумеется направлены не на восстановление нарушенного права, а на получение коммерческой выгоды.

ВС РФ, рассмотрев кассацию теплосетей, не заметил в деле нарушения норм материального и процессуального права, повлиявших на его финал, и отказал в передаче спора на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ.

Экс-сотрудницы Google подали в суд на компанию за гендерную дискриминацию

Три бывших сотрудницы Google подали на компанию в суд из-за гендерной дискриминации, пишет The Wall Street Journal. Они уверены в том, что в компании созданы неравные условия зарплаты и продвижения по служебной иерархии для мужчин и дам.
Истицы уверены в том, что в компании труд сотрудника-мужчины оценивается выше, чем дамы с аналогичным уровнем квалификации. Кроме этого они показывают на сложности, которые появляются у дам с увеличением по службе, и отмечают, что мужчины с ними или не сталкиваются, или это происходит значительно реже.
Иск был подан в Верховный суд Сан-Франциско. Юрист истцов подчернул, что более 90 бывших и нынешних сотрудников американской компании объявили, что столкнулись с дискриминацией.
Келли Эллис, одна из истиц, пришла в компанию в 2010 году и была принята на более низкую должность, чем мужчины с аналогичным уровнем квалификации. Она жалуется, что ее назначили на пост, на которую в большинстве случаев берут выпускников, даже не обращая внимания на ее четырехлетний опыт работы по профессии. В то время как она попросила увеличения, ей отказали без объяснения причин, так что в 2014 году она покинула компанию. Холли Пис и Келли Висури столкнулись с похожими проявлениями дискриминациями – они занимали позицию, которая, согласно их точке зрения, не соответствовала уровню их квалификации. Наряду с этим коллеги-мужчины с легкостью получали увеличение, а с ними об этом не желали даже говорить.
Представители Google пока не прокомментировали обстановку.
О намерении сотрудниц подать иск о дискриминации на американскую компанию в первый раз стало известно в первых числах Августа (см. "60 сотрудниц Google желают подать судебный иск по причине того, что мужчины получают больше"). Представитель Google тогда подчернул, что "всегда найдутся различия в заработной, но это не связано с полом сотрудника".
Тогда же американский софтверный гигант выгнал с работы сотрудника за рассылку своим сотрудникам десятистраничного письма, в котором поведал, что дамы менее успешны в IT-сфере из-за биологических отличий от мужчин (см. "Из Google выгнали с работы сотрудника, который заявил о неравенстве мужчин и дам"). Наряду с этим выгнанный с работы Джеймс Дэймор еще в прошлом месяце обжаловал это решение компании – он обвиняет Google в дискриминации его мнения.

Министр внес предложение не покупать госслужащим машины на бюджетные деньги

Министр по делам Открытого правительства Михаил Абызов в ходе Столичного денежного форума назвал "неэффективными затратами" закупку машин для госслужащих большого ранга. Об этом информирует RNS.
Согласно его точке зрения, государство должно отказаться от обеспечения госслужащих большого уровня автомобильным транспортом. Абызов думает, что финансовые средства, сэкономленные на закупке машин, возможно потратить в частности на дополнительное стимулирование госслужащих. "Эти государственные служащие, государственные служащие готовы отказаться от этого транспорта, но им, возможно, нужно повысить в частности фонд материального стимулирования, дополнительно их премировать", – заявил он.
По словам министра, он уже четыре года требует Минфин "перебросить" эту часть затрат на дополнительное премирование, но в ведомстве инициативу не поддерживают. Абызов назвал нынешнюю систему бюджетного планирования "не сервисной, а бухгалтерской". Поэтому он призвал "добавить гибкости" в государственном управлении.
С 1 января 2016 года в России был в первый раз введены ограничения на приобретение машин за счет бюджета. Так, начальникам в ранге министра и заместитель министра не может быть предоставлен автомобиль дороже 2,5 миллионов рублей. и мощностью более 200 л. с., а начальники подразделений ведомств могут рассчитывать "только" на автомобиль не дороже 1,5 миллионов рублей.

Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году

в 2017 году


С 1 января 2017 года поменян порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц в России. Новый порядок устанавливают:

• Налоговый кодекс, то есть главы 2.1 и 34, в части страховых взносов, администрируемых ФНС;
• ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998 (потом — № 125-ФЗ), в части ФСС НС и ПЗ. закон №212-ФЗ от 24.07.2009 потерял свою силу 31.12.2016.

На основании действующего законодательства кое-какие страхователи могут претендовать на большое понижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году (льгот) для страхователей определяют:

• ст. 427 НК РФ;
• ст. 21 №125-ФЗ (в 2017-2019 г. найден п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016)

С 2017 года льготным категориям юрлиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости намерено уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ожидать официального ответа (разрешения либо отказа). Информация о применении льготы будет найдена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.


При исполнении определенных условий льготы предоставляются:

• обществам, партнерствам на УСН;
• организациям и ИП на УСН (и совмещающим УСН и ЕНВД);
• русским ИТ-компаниям;
• обладателям российских судов;
• аптекам на ЕНВД;
• ИП на патенте;
• некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
• ряду других.

Полный список хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта	Условия	Подтверждающий документ	Норма закона	Ставка на ОПС	Ставка на ОМС	Ставка на случай ВНиМ
Хозяйственные общества и партнерства на УСН	Деятельность использования на практике (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности: программы для ЭВМ; базы данных; изобретения; промышленные образцы; производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат соучредителям, участникам - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, или образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями; и т.д.	Сведения: реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 1 п. 1; ставка — пп. 1 п. 2, другие условия - п. 3, п. 4. Другие нормы: Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ	2017 — 8,0%; 2018 — 13,0%; 2019 — 20,0%	2017 — 4,0%; 2018 — 5,1%; 2019 — 5,1%	2017 — 2,0%; 2018 — 2,9%; 2019 — 2,9% Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных экспертов — 1,8%
Организации (ИП) на УСН	Ограничения в части применения льготы на страховые взносы: виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. Рассмотрим особенности законодательства в части применения пониженных тарифов по страховым взносам в 2017 году на актуальных примерах. Особенности страхового обеспечения 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	Сведения: об основном виде деятельности; о сумме и составе доходов (по виду деятельности)	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты - пп. 5 п. 1; ставка - пп. 3 п. 2; другие условия - п. 3, п. 6. Другие нормы: письмо Министерства финансов от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
Организации (ИП), совмещающие УСН и ЕНВД	Ограничения в части применения льготы на страховые взносы: виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)	Сведения: об основном виде деятельности; о сумме и составе доходов (по виду деятельности)	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты - пп. 5 п. 1; ставка - пп. 3 п. 2; другие условия - п. 3, п. 6. Другие нормы: письмо Министерства финансов от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
Принципиально важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не быть больше 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ) при УСН найден в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей. Доходы, определяемые как льготные (найдены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год. Использование коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего большую сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 Принципиально важно! Используя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на использование пониженных тарифов страховых взносов не появляется.
Российские организации, осуществляющие деятельность в области IT	Деятельность в области IT (за исключением организаций, заключивших соглашения (контракты) с органами управления особенными экономическими территориями): разрабатывают и реализуют созданные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе либо в форме электронного документа; оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных. Организации есть в праве применять данную льготу, в случае если: 1) для снова созданных: аккредитованы в порядке, указанном в Распоряжении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758; часть доходов от указанных видов деятельности образовывает не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период; среднесписочная численность не менее 7 человек. 2) для организаций, не являющихся снова созданными: аккредитованы в порядке, указанном в Распоряжении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758; часть доходов от указанных видов деятельности образовывает по результатам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период; среднесписочная численность не менее 7 человек. Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, наряду с этим не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ: положительная (отрицательная) курсовая отличие при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ); положительная курсовая отличие, за исключением положительной курсовой отличия, появляющейся от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)	Сведения: выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT; расчет средней либо средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4); документы, подтверждающие снова созданную организацию; подтверждение объема дохода по виду деятельности	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты - пп. 3 п. 1; ставка - пп. 1.1 п. 2; другие условия - п. 3, п. 5. Другие нормы: Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ; 86490Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758; ст. 248 НК РФ; п.2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ	2017–2023 — 8,0%	2017–2023 — 4,0%	2017–2023 — 2,0% Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%
Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна	Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ	Сведения: выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна; состав экипажа.	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 4 п. 1; ставка — пп. 2 п. 2; прочие условия — п. 3.	2017–2027 — 0,0%	2017–2027 — 0,0%	2017–2027 — 0,0%
Аптеки (юр.лица или ИП) на ЕНВД	Успешно прошедшие лицензирование на ведение фарм. деятельности (на ЕНВД)	Сведения: лицензии сотрудников на ведение фарм. деятельность	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 6 п. 1; ставка — пп. 3 п. 2; прочие условия — п. 3. Прочие нормы: ст. 69 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
ИП, применяющие патентную СН	Только в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентной деятельности, за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети, не имеющие торговых комнат, и через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); услуги публичного питания, оказываемые через объекты организации публичного питания с площадью зала обслуживания визитёров не более 50 кв.м по каждому объекту организации публичного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); услуги публичного питания, оказываемые через объекты организации публичного питания, не имеющие зала обслуживания визитёров (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)	Сведения: подтверждение патента; в части деятельности, упомянутой в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, — документы, подтверждающие соответствие условиям	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 9 п. 1; ставка — пп. 3 п. 2; другие условия — п. 3. Другие нормы: пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН	Сфера деятельности в следующих областях: соц.обслуживание граждан; научные изучения разработок; образование; здравоохранение; культура и искусство; массовый спорт (за исключением опытного). Использование льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий: 1) за весь год, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов подобающа составлять не менее 70% по следующим доходам: целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности; гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ); доходы от видов деятельности (опредеяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то есть: научные изучения и разработки; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов; другая деятельность в области спорта; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников. 2) исполнение требований, определяемых к УСН; 3) при определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по результатам прошлых расчетных периодов (остатки): целевые поступления; гранты	Сведения: деятельность НКО будет подтверждена Минюстом	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 7 п. 1; ставка — пп. 3 п. 2; другие условия — п. 3, п. 7. Другие нормы: Закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ; ст. 251 НК РФ письмо Министерства финансов от 20.06.2017 № 03-15-07/38391	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
Благотворительные организации на УСН	Использование льготируемых ставок осуществляется при соблюдении: требований к НКО; требований, определяемых к УСН; соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов	Сведения: деятельность НКО будет подтверждена Минюстом	Норма ст.м по каждому объекту организации торговли ( 427 НК РФ: субъекты — пп. 8 п. 1; ставка — пп. 3 п. 2; другие условия — п. 3., п. 8 Другие нормы: Закон от 12.01.1996г. № 7-ФЗ	2017–2018 — 20,0%	2017–2018 — 0,0%	2017–2018 — 0,0%
Организации (ИП), осуществляющие деятельность в рамках соглашений с органами особенных экономических территорий	Деятельность в рамках: соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физ.лицам в технико-внедренческой экономической территории либо промышленно-производственной особенной экономической территории; соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особенных экономических территориях, объединенных решением Правительства РФ в кластер	Сведения: копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особенной экономической территории; соглашение с органами особенных экономических территорий	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 2 п. 1; ставка — пп. 1 п. 2; другие условия — п. 3. Другие нормы: Закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 28.09.2016 № 978	2017 — 8,0%; 2018 — 13,0%; 2019 — 20,0%	2017 — 4,0%; 2018 — 5,1%; 2019 — 5,1%	2017 — 2,0%; 2018 — 2,9%; 2019 — 2,9% Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, за исключением высококвалифицированных экспертов, — 1,8%
Организации, приобретшие статус участников проекта "Сколково"	Реализовывают следующие виды деятельности в рамках Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ: изучения; разработка; коммерциализация результатов. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта "Сколково", с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус участника. Если совокупный размер прибыли превысил 300 млн. рублей, то воздействие ставок по пониженным тарифам заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором количество выручки участника проекта превысит один миллиард рублей	Сведения: свидетельство о присвоении статуса участника проекта "Сколково"; деятельность участников проекта "Сколково" будет подтверждена управляющей компанией проекта	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 10 п. 1; ставка — пп. 4 п. 2; другие условия — п. 3, п. 9. Другие нормы: Закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ	14,0%	0,0%	0,0%
Организации (ИП), приобретшие статус участника свободной экономической территории в республике Крым и города федерального значения Севастополя	Реализовывают деятельность в рамках Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической территории (потом — СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус участника	Сведения: копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму; деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, будет подтверждена Министерства экономики.	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 11 п. 1; ставка — пп. 5 п. 2; другие условия — п. 3, п. 10. Другие нормы: Закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ; приказ Министерства экономики от 18.11.2015 № 858	6,0%	0,1%	1,5%
Организации (ИП), приобретшие статус резидента территории опережающего развития экономики	Реализовывают деятельность в рамках Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего развития экономики с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус	Сведения: копия свидетельства резидента территории опережающего развития экономики; деятельность, осуществляемая участниками реестра, будет подтверждена Минвостокразвития или Министерства экономики	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 12 п. 1; ставка — пп. 5 п. 2; другие условия — п. 3, п. 10. Другие нормы: Закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ; Приказ Минэкономразвити от 19.12.2016 № 815; Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9 Письмо Министерства финансов России от 13.04.2017 N 03-15-06/22140.	6,0%	0,1%	1,5%
Организации (ИП), приобретшие статус резидента свободного порта "Владивосток"	Реализовывают деятельность в рамках Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ. Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта "Владивосток" с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был приобретён статус	Сведения: копия свидетельства резидента свободного порта "Владивосток"; деятельность, осуществляемая участниками свободного порта "Владивосток", будет подтверждена Минвостокразвития	Норма ст. 427 НК РФ: субъекты — пп. 13 п. 1; ставка — пп. 5 п. 2; другие условия — п. 3, п. 10. Другие нормы: Закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ; приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 № 163	6,0%	0,1%	1,5%

Пример свидетельства

Как использовать пониженные тарифы страховых взносов

Рассмотрим на примерах.


Пример 1. Личный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особенной экономической территории.


База для начисления страховых взносов — 450 тыс. рублей.


Рассчитываем страховые взносы в 2017 г. для резидента ОЭЗ:

Наименование СВ	ОПС	ВНиМ	ОМС	ФСС НС и ПЗ
Размер ставки	8%	2%	4%	0,2%
Сумма (рублей)	36 000,00	9 000,00	18 000,00	900,00

Пример 2. Организация на УСН, основной вид деятельности: разработка и внедрение IT-технологий. Имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT. База для исчисления платежей – 327 тыс. рублей.


Рассчитываем страховые взносы в 2017 г. для организаций, деятельность которых связана с внедрением IT-технологий:

Наименование СВ	ОПС	ВНиМ	ОМС	ФСС НС и ПЗ
Размер ставки	8%	2%	4%	0,2%
Сумма	26 160,00	6 540,00	13 080,00	654,00

Пример 3. Бюджетное учреждение "Музей", использует УСН. Доход от предпринимательской деятельности составил 32 миллиона рублей (85% от общего дохода). База для расчета отчислений равна 278 тыс. рублей.


Рассчитываем в 2017 г. взносы для НКО на УСН:

Наименование СВ	ОПС	ВНиМ	ОМС	ФСС НС и ПЗ
Размер ставки	20%	0%	0%	0,2%
Сумма	55 600,00	0,00	0,00	556,00

Прекращение действия льготных ставок

В случае если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. К примеру, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особенной экономической территории.


Принципиально важно! В случае если субъект находится на патентной системе налогообложения, то пониженные ставки правомерно использовать лишь к выплатам на сотрудников, занятых патентной деятельностью, а не для всего штата.


Переход на ОСНО является обязательным условием прекращения применения льгот. Использовать общие ставки начисления страхового обеспечения следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было потеряно обязательное условие для получения льготы.